Apa itu Pro Forma?
Pro forma, istilah Latin, merujuk pada sesuatu yang dilakukan sebagai formalitas atau “sebagai suatu bentuk.” Perusahaan menggunakan laporan keuangan pro forma untuk membagikan informasi keuangan kepada investor dan kreditor sambil menggunakan proyeksi atau asumsi tertentu tentang apa yang mungkin terjadi di masa depan. Bisnis dapat menggunakan laporan pro forma untuk menyoroti hal-hal tertentu yang mungkin menarik bagi investor. Ini bisa menjadi alat berharga bagi perusahaan-perusahaan baru yang tidak memiliki riwayat keuangan untuk ditonjolkan. Laporan keuangan pro forma mengabaikan beberapa item satu kali dan tidak biasa, dan oleh karena itu tidak disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi umum yang diterima (GAAP). Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) mengatur laporan keuangan pro forma ini dan melarang perusahaan menggunakan laporan tersebut untuk memberikan informasi yang menyesatkan atau palsu.
Contoh
Bayangkan bahwa perusahaan penerbitan fiktif ABC Books sedang membuat laporan laba rugi pro forma. ABC Books memiliki kesepakatan yang sedang berjalan dengan pengecer buku besar, yang hampir pasti akan melonjakkan pendapatan mereka. Meskipun kesepakatan tersebut belum terjadi, ABC Books mungkin akan mencantumkan pendapatan tambahan yang diharapkan dalam laporan keuangannya untuk menarik perhatian investor potensial.
Apa itu laporan keuangan pro forma?
Laporan keuangan pro forma adalah laporan laba rugi, neraca, atau laporan arus kas yang menggunakan pelaporan pro forma untuk menyoroti atau menghilangkan informasi tertentu bagi investor. Perusahaan menggunakan informasi hipotetis untuk merancang laporan ini guna memberikan informasi tambahan tentang situasi keuangan mereka.
Laporan laba rugi adalah laporan keuangan yang melaporkan laba yang dihasilkan perusahaan selama periode waktu tertentu, sementara neraca menampilkan gambaran besar tentang keuangan perusahaan, termasuk aset, kewajiban, dan ekuitas pemegang saham. Akhirnya, laporan arus kas adalah ringkasan arus kas dan setara kas yang masuk dan keluar dari perusahaan.
Secara tradisional, perusahaan menggunakan prinsip akuntansi umum yang diterima (GAAP) untuk memberikan informasi yang akurat kepada investor. Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) menetapkan prinsip-prinsip ini dan mengharuskan perusahaan yang sahamnya diperdagangkan di bursa menggunakan prinsip-prinsip ini dalam pembuatan laporan keuangannya. Hal ini tidak berlaku untuk laporan keuangan pro forma.
Ketika sebuah perusahaan merilis laporan keuangan pro forma untuk menyoroti beberapa aspek keuangan bisnis, Komisi Sekuritas dan Bursa Amerika Serikat (SEC) mengharuskan perusahaan juga merilis laporan keuangan menggunakan GAAP.
Apa sejarah pro forma?
Laporan keuangan pro forma menjadi umum pada tahun 1990-an. Perusahaan-perusahaan dot-com kadang-kadang menggunakan laporan keuangan pro forma, yang argumen-argumennya dapat menyesatkan investor dan menunjukkan kerugian yang lebih kecil daripada prinsip akuntansi umum yang diterima (GAAP) akan tunjukkan.
Komisi Sekuritas dan Bursa Amerika Serikat (SEC) mewajibkan perusahaan melaporkan hasil keuangan menggunakan GAAP. Menanggapi penggunaan laporan keuangan pro forma yang salah, pada tahun 2001, SEC memperingatkan perusahaan bahwa laporan keuangan berdasarkan GAAP tetap menjadi persyaratan bagi semua perusahaan yang sahamnya diperdagangkan secara publik dan perusahaan yang ditemukan menggunakan laporan keuangan pro forma untuk sengaja menyembunyikan hasil keuangan yang sah akan menerima hukuman. SEC juga memperingatkan bahwa investor harus berhati-hati saat meninjau laporan pro forma. Pro forma masih digunakan oleh banyak perusahaan saat ini.
Apa tujuan pelaporan pro forma?
Tujuan pelaporan pro forma adalah untuk menghindari prinsip akuntansi umum yang diterima (GAAP) guna menunjukkan hasil keuangan berdasarkan asumsi atau proyeksi tertentu. Perusahaan biasanya menggunakan pelaporan pro forma untuk menarik perhatian investor pada beberapa aspek keuangan mereka atau untuk merendahkan signifikansi elemen lain yang mungkin terlihat tidak menguntungkan.
Pada intinya, pelaporan pro forma dimaksudkan untuk memberikan manfaat bagi investor dan memberikan mereka gambaran yang lebih akurat tentang operasi dan situasi keuangan perusahaan. Karena regulasi terbatas untuk jenis akuntansi ini, informasi yang ditampilkan dalam pelaporan pro forma tidak selalu dibuat dengan kepentingan terbaik investor dalam pikiran — Oleh karena itu, investor harus memberikan perhatian yang sama, atau bahkan lebih, pada laporan keuangan yang dibuat menggunakan prinsip akuntansi umum yang diterima.
Perusahaan mungkin juga menggunakan akuntansi pro forma secara internal untuk merencanakan keputusan bisnis di masa depan. Ketika perusahaan membuat laporan keuangan pro forma, mereka membuat beberapa asumsi berdasarkan dampak keputusan bisnis masa depan. Jika sebuah perusahaan sedang mempertimbangkan alternatif keputusan bisnis di masa depan, mereka mungkin menggunakan laporan keuangan pro forma internal untuk membandingkan hasil jangka panjang dari setiap pilihan. Misalnya, sebuah perusahaan yang sedang mempertimbangkan mengambil utang tambahan untuk mengembangkan perusahaan mungkin akan menyiapkan laporan pro forma untuk memperkirakan konsekuensi jangka panjang dari keputusan tersebut dan apakah hal itu mungkin akan menghasilkan peningkatan laba.
Ada juga situasi di mana Komisi Sekuritas dan Bursa Amerika Serikat (SEC) mengharuskan perusahaan untuk mengajukan laporan keuangan pro forma, seperti dalam kasus kesalahan dalam laporan sebelumnya atau perubahan signifikan dalam bisnis (mungkin karena akuisisi). Untuk situasi tersebut, SEC telah menguraikan informasi tertentu yang harus dimasukkan perusahaan:
- Paragraf pengantar yang menjelaskan tujuan laporan pro forma dan ringkasan dari apa yang ditunjukkan oleh laporan pro forma
- Neraca pro forma dan laporan laba rugi yang ringkas yang menunjukkan informasi historis dan penyesuaian pro forma
- Penyesuaian pro forma yang dihasilkan dari perubahan dalam perusahaan, beserta catatan penjelas yang diperlukan
Apa manfaat dari akuntansi pro forma?
Laporan keuangan pro forma memungkinkan perusahaan untuk berbagi dengan calon investor informasi yang mungkin tidak muncul dalam laporan laba rugi atau neraca tradisional. Ini akan memungkinkan perusahaan menghapus saldo dari laporan keuangan yang mungkin terlihat tidak biasa tidak menguntungkan karena biaya satu kali.
Misalnya, katakanlah sebuah perusahaan sedang merestrukturisasi. Dalam tahun fiskal di mana perusahaan melaksanakan restrukturisasi, mereka menghadapi beberapa biaya yang diperlukan. Pada jangka panjang, perusahaan mengharapkan bahwa restrukturisasi tersebut akan mengurangi biaya perusahaan dan meningkatkan laba. Tetapi dalam tahun berjalan, restrukturisasi telah mahal, dan mereka belum melihat pengembalian finansialnya.
Perusahaan dalam situasi ini bisa menggunakan pelaporan pro forma untuk memberikan gambaran yang lebih baik kepada investor tentang apa yang sebenarnya terjadi. Laporan keuangan mereka masih mencerminkan informasi fakta tentang keadaan keuangan mereka, sambil juga memberikan gambaran tentang keadaan keuangan perusahaan tanpa biaya satu kali ini.
Laporan keuangan pro forma juga dapat bermanfaat ketika memulai bisnis baru. Pada tahun-tahun awal bisnis, umumnya biaya tinggi dan laba rendah. Tetapi meskipun angka-angka yang mungkin suram, perusahaan baru perlu cara untuk meyakinkan investor bahwa bisnis mereka layak untuk diinvestasikan. Para pemilik bisnis baru ini dapat menggunakan pelaporan pro forma untuk menunjukkan kepada investor potensial proyeksi pendapatan yang diharapkan setelah mereka mulai beroperasi.
Apa masalah-masalah yang terkait dengan akuntansi pro forma?
Perusahaan seharusnya menggunakan laporan keuangan pro forma untuk memberikan pandangan yang lebih akurat kepada investor tentang apa yang terjadi dalam perusahaan. Laporan keuangan ini dapat menunjukkan kepada investor hal-hal yang mungkin tidak terlihat dengan menggunakan prinsip akuntansi umum yang diterima (GAAP). Misalnya, perusahaan dapat menggunakan laporan keuangan pro forma untuk menunjukkan hasil dari kegiatan masa depan atau dalam proses.
Namun, tidak semua perusahaan menggunakan laporan keuangan pro forma untuk memberikan kejelasan kepada investor mereka. Dalam beberapa kasus, perusahaan dapat menggunakan laporan pro forma untuk menyesatkan investor dan hanya menunjukkan informasi yang menguntungkan bagi perusahaan.
Perusahaan telah menggunakan laporan keuangan pro forma di masa lalu untuk meningkatkan laba mereka dengan menghilangkan bukti kerugian keuangan seperti persediaan yang tidak terjual, amortisasi, dan depresiasi. Bisnis juga bisa terlalu optimis tentang pendapatan dan laba masa depan, menyebabkan mereka mengembangkan laporan pro forma dengan tidak sengaja.
Meskipun Komisi Sekuritas dan Bursa Amerika Serikat telah mengkonfirmasi bahwa ada situasi di mana pelaporan pro forma dapat bermanfaat, mereka juga memperingatkan perusahaan untuk tidak menggunakan jenis pelaporan ini untuk menyesatkan investor. Selain itu, SEC telah memperingatkan investor untuk mempertanyakan catatan keuangan yang tidak lengkap dan telah mendorong mereka untuk memberikan perhatian khusus pada pelaporan keuangan berbasis GAAP.
Apa itu faktur pro forma?
Faktur pro forma adalah tagihan awal yang akan dikirim oleh penjual barang atau jasa kepada pembeli. Faktur pro forma berfungsi sebagai perkiraan atau penawaran, bukan sebagai faktur resmi. Faktur pro forma bukan bagian dari proses negosiasi — penjual biasanya akan mengirimkan faktur ini setelah mereka telah setuju pada harga dengan pembeli.
Faktur pro forma memberikan perkiraan yang sesempurna mungkin kepada pembeli. Faktur meliputi tidak hanya harga barang atau jasa, tetapi juga biasanya mencantumkan harga biaya tambahan, komisi, pajak, atau biaya pengiriman.
Faktur pro forma adalah fitur umum dalam penjualan di mana penjual tidak memerlukan pembayaran sampai setelah pembeli menerima barang atau jasa. Mereka akan mendapatkan tagihan resmi mereka nanti, tetapi penjual memberikan faktur pro forma agar pembeli tahu berapa banyak yang akan mereka bayarkan.
Misalnya, katakanlah seorang katering telah memesan pekerjaan besar untuk mengatur katering acara penggalangan dana di kota. Penjual katering tidak memerlukan pelanggan untuk membayar tagihan di muka, tetapi organisasi yang menyelenggarakan acara telah meminta faktur untuk catatan mereka guna memastikan bahwa mereka tetap dalam anggaran. Dalam kasus ini, penjual katering mungkin akan mengirimkan faktur pro forma, yang berisi perkiraan yang komprehensif tentang total biaya. Kemudian, pada akhir acara, penjual katering akan memberikan faktur resmi kepada pelanggan untuk dibayarkan.
