Dalam artikel ini, kami menjelaskan apa itu biaya penyusutan dan bagaimana perbandingannya dengan akumulasi penyusutan, menjelaskan cara memilih metode biaya penyusutan yang tepat untuk bisnis dan mencantumkan beberapa contohnya.

Apa itu biaya penyusutan?

Beban penyusutan, juga dikenal sebagai “pengeluaran nontunai”, mengacu pada jumlah penyusutan, atau biaya aset, yang diperhitungkan dalam laporan laba rugi perusahaan. Ketika sebuah perusahaan membeli aset yang ingin digunakan dalam jangka panjang, mereka sering memanfaatkannya, mencatatnya di neraca untuk menunda pengakuan formalnya. Mereka melakukan ini alih-alih mengeluarkannya, atau mencatatnya sebagai kebutuhan pembayaran segera, dalam periode akuntansi saat pembelian dilakukan. Perusahaan melakukan ini karena mereka menggunakan aset di luar periode akuntansi itu.

Penyusutan dapat mencocokkan beban aset jangka panjang dengan pendapatan yang dihasilkannya di masa depan. Jika perusahaan membebankan aset dalam periode akuntansi saat dibeli, itu akan melebih-lebihkan biaya untuk periode itu dan kemudian mengecilkannya di semua periode akuntansi di masa depan.

Biaya penyusutan versus akumulasi penyusutan

Akumulasi penyusutan mengacu pada jumlah total penyusutan untuk aset yang dicatat perusahaan pada laporan laba ruginya. Tidak seperti beban penyusutan, akumulasi penyusutan adalah aset kontra, atau akun saldo kredit aset yang dilaporkan perusahaan di neraca. Dalam akumulasi penyusutan, Anda menyesuaikan nilai asli aset setiap tahun fiskal untuk mencerminkan nilai penyusutan yang diperbarui.

3 Metode menghitung biaya penyusutan

Ada tiga metode utama untuk menghitung beban penyusutan:

Depresiasi garis lurus

Penyusutan garis lurus adalah metode sederhana untuk menghitung berapa banyak nilai yang hilang dari suatu aset selama suatu periode hingga mencapai nilai sisa, atau titik di mana aset tersebut tidak lagi berguna. Metode ini paling sering digunakan untuk menentukan biaya aset modal dan menggunakan rumus berikut:

Depresiasi garis lurus = biaya aset nilai sisa / umur manfaat

Contoh: Sebuah perusahaan membeli rak pajangan baru senilai $84.000, dengan perkiraan masa manfaat 7 tahun (84 bulan) dan tanpa nilai sisa. Perusahaan kemungkinan akan memilih untuk menggunakan metode penyusutan garis lurus, yang berarti biaya penyusutan akan menjadi $1.000 per bulan. Berikut persamaan yang digunakan perusahaan untuk mencari beban penyusutan:

$84,000 / 84 bulan = $1,000 per bulan

Penyusutan saldo menurun

Penyusutan saldo menurun mencatat persentase besar beban penyusutan pada awal masa manfaat aset. Ini secara bertahap menurunkan persentase biaya penyusutan sampai akhir masa manfaat aset. Penyusutan saldo menurun menggunakan rumus berikut:

Penyusutan saldo menurun = (nilai buku bersih nilai sisa) x 1 / masa manfaat x tarif penyusutan

Pilihan umum bagi perusahaan yang memilih penyusutan saldo menurun adalah metode penyusutan saldo menurun ganda. Biaya berubah setiap tahun sampai aset mencapai nilai sisa. Biasanya, perusahaan memilih faktor 1,5 atau 2 untuk mengalikan nilai buku bersih aset.

Contoh: Dengan menggunakan contoh di atas, sebuah perusahaan memiliki rak pajangan baru senilai $84.000 tetapi masa manfaat delapan tahun. Dengan metode penyusutan menurun ganda, perusahaan mencatat beban penyusutan tahun pertama sebesar $21.000 menggunakan persamaan ini:

$84.000 x 2 / 8 = $21.000

Pada tahun kedua, beban penyusutan adalah $15.250. Perusahaan menentukan ini dengan persamaan ini:

($84.000 $21.000) x 2 / 8 = $15.750

Unit penyusutan produksi

Metode penyusutan unit produksi menunjukkan beban penyusutan per unit atau produk. Metode ini menggunakan rumus berikut:

Beban penyusutan unit = (nilai wajar nilai sisa) / masa manfaat dalam unit

Contoh: Jika sebuah perusahaan memiliki sebuah mesin senilai $150.000 dengan nilai sisa $10.000 dan memproduksi 70.000 unit. Biaya penyusutan per unit adalah:

($150.000 $10.000) / 70.000 = $2

Bagaimana memilih metode biaya penyusutan yang tepat

Jenis metode biaya penyusutan yang Anda pilih tergantung pada tingkat penyusutan aset. Untuk memilih metode biaya penyusutan, Anda menilai tiga aspek aset:

Tentukan apakah aset mempertahankan nilai yang konsisten

Ketika aset mempertahankan nilai yang relatif konsisten, seperti pembelian gedung, Anda menggunakan metode penyusutan garis lurus, karena metode ini mendistribusikan beban secara merata dari satu periode ke periode berikutnya sepanjang umur aset. Hal ini sering berlaku untuk banyak aset tetap, yang meliputi bangunan, mesin, dan aset lain yang bertahan dalam waktu yang lama. Jika aset Anda berjangka pendek, Anda mungkin menemukan metode depresiasi lain yang berguna.

Putuskan apakah nilai suatu aset terdepresiasi dengan cepat pada tahun pertama

Beberapa aset, seperti kendaraan, terdepresiasi dengan cepat dalam beberapa tahun pertama pembelian. Dalam hal ini, Anda dapat menggunakan metode penyusutan saldo menurun. Saat menggunakan metode saldo menurun, Anda dapat memanipulasi faktor penyusutan untuk mencerminkan tingkat kehilangan nilai aset, selama nilainya lebih besar dari satu.

Metode penyusutan saldo menurun memberikan beban penyusutan yang mengubah masa manfaat aset setiap tahun. Hal ini karena akumulasi penyusutan menyebabkan nilai awal aset menurun.

Tentukan apakah suatu aset kehilangan nilai melalui penggunaan atau produksi

Saat menentukan beban penyusutan untuk mesin produksi, yang terbaik adalah menggunakan metode penyusutan unit produksi. Operasi penambangan sering menggunakan metode ini. Dalam metode ini, Anda juga dapat memanipulasi pengeluaran ketika terjadi peningkatan atau penurunan produksi.

Contoh biaya penyusutan

Berikut adalah beberapa contoh dari masing-masing metode penyusutan:

Depresiasi garis lurus

Di bawah ini adalah contoh depresiasi garis lurus:

Sebuah perusahaan membeli gedung baru seharga $480.000 untuk digunakan selama 40 tahun, atau 480 bulan, tanpa nilai sisa. Laporan laba rugi bulanan perusahaan mencerminkan beban penyusutan sebesar $1.000. Ini menghitung ini dengan membagi biaya $480.000 dengan 480 bulan masa manfaat aset:

$480.000 / 480 = $1.000

Penyusutan saldo menurun

Di bawah ini adalah contoh penyusutan saldo menurun:

Sebuah perusahaan membeli kendaraan seharga $100.000 dengan rencana untuk menggunakannya selama lima tahun. Saat kendaraan terdepresiasi, perusahaan menggunakan metode saldo menurun ganda. Biaya yang disusutkan untuk tahun pertama adalah $40.000, yang diperoleh dengan mengalikan $100.000 dikalikan dengan saldo menurun, atau dua, dan kemudian membagi angka tersebut dengan lima tahun masa manfaat aset:

($100.000 x 2/5) = $40.000

Beban penyusutan untuk tahun berikutnya akan menjadi $24.000 karena perusahaan mengurangi nilai sisa dari nilai awal aset, mengalikan angka itu dengan saldo menurun dua dan kemudian membagi angka itu dengan lima tahun masa manfaat aset, seperti ini:

($100.000 – $40.000) x 2 / 5 = $24.000

Unit penyusutan produksi

Di bawah ini adalah contoh unit penyusutan produksi:

Sebuah perusahaan membeli mesin seharga $100.000 dengan nilai sisa $5.000. Diharapkan untuk menghasilkan 95.000 unit dengan mesin. Untuk menentukan beban penyusutan, ia mengurangi nilai sisa dari nilai awal aset. Ini kemudian membagi jumlah itu dengan jumlah unit yang diharapkan untuk diproduksi, memberikannya biaya $ 1 per unit:

($100.000 – $5.000) / 95.000 = $1 per unit

Perusahaan memproduksi 10.000 unit dalam satu tahun, memberikan beban penyusutan sebesar:

$1 x 10.000 = $10.000

Dalam artikel ini, kami mendefinisikan penyusutan, meninjau jenis penyusutan, menjelaskan cara penghitungannya, dan menunjukkan cara mencatatnya dalam dokumen keuangan.

Apa itu depresiasi?

Penyusutan adalah metode yang digunakan dalam akuntansi dimana perusahaan menyebar biaya aset (produk, peralatan atau departemen) sepanjang siklus hidupnya. Cara lain untuk mendefinisikan depresiasi adalah dengan mengatakan bahwa seiring waktu, nilai aset akan menurun.

Jenis depresiasi

Bagian berikut akan meninjau berbagai jenis penyusutan yang digunakan.

• Saldo menurun
• Saldo menurun ganda
• Garis lurus
• Unit produksi
• Jumlah digit tahun (SYD)

Saldo menurun

Penyusutan saldo menurun adalah metode penyusutan dipercepat yang menggambarkan bagaimana nilai penyusutan turun sebagai aset tetap digunakan.

Persamaan: Persentase garis lurus x jumlah sisa yang dapat disusutkan untuk setiap tahun

Saldo menurun ganda

Jenis penyusutan ini juga dianggap sebagai metode penyusutan yang dipercepat. Saldo menurun ganda menggambarkan bagaimana jumlah penyusutan akan bergerak cepat pada awal siklus hidup aset dan secara bertahap menurun menjelang akhir siklus hidup aset.

Persamaan: 2x (biaya awal aset – nilai sisa / perkiraan umur aset)

Garis lurus

Penyusutan garis lurus adalah metode penyusutan yang paling umum digunakan. Ini mengharuskan perusahaan untuk membagi biaya penyusutan aset secara merata di setiap tahun agar aset diperkirakan berfungsi dan berfungsi dengan baik.

Persamaan: (Biaya awal aset – nilai sisa) / perkiraan umur aset

Unit produksi

Unit produksi adalah jenis penyusutan di mana bisnis mengubah jumlah biaya penyusutan aset tergantung pada seberapa banyak aset digunakan selama periode waktu tertentu. Berbeda dengan metode garis lurus, metode ini tidak menyebarkan biaya secara merata selama siklus hidup aset. Sebaliknya, ia membebankan penyusutan sebagai aset yang digunakan secara aktif.

Persamaan: (Harga perolehan aset tetap – nilai sisa / estimasi total produksi) x produksi aktual

Jumlah digit tahun (SYD)

Ini adalah metode penyusutan yang dipercepat di mana bisnis mengenakan biaya lebih untuk penyusutan pada awal siklus hidup aset dan perlahan-lahan mengurangi biaya penyusutan semakin lama perusahaan menggunakan aset.

Persamaan: Dasar penghentian x (sisa masa manfaat/jumlah digit tahun)

Bagaimana cara mencatat depresiasi?

Bagian ini akan memberikan panduan langkah demi langkah tentang cara mencatat penyusutan pada dokumen keuangan perusahaan Anda.

• Setelah membeli suatu aset, catatlah pada dokumen perusahaan.
• Transfer biaya aset secara bertahap saat digunakan.
• Mencatat penyusutan untuk aset yang masih digunakan menjelang akhir tahun fiskal.

Setelah membeli suatu aset, catatlah pada dokumen perusahaan

Langsung setelah perusahaan Anda membeli aset (peralatan perusahaan, furnitur, produk, gedung atau departemen), catat biaya aset pada dokumen keuangan perusahaan Anda. Pertama, catat aset sebagai ‘debit untuk menambah akun aset’ di neraca. Kemudian, catat jumlah yang sama sebagai ‘kredit untuk mengurangi uang tunai’ atau ‘menambah hutang usaha,’ di neraca.

Transfer biaya aset secara bertahap saat digunakan

Saat aset mulai digunakan, depresiasi aset tersebut dikeluarkan. Oleh karena itu, biaya aset secara bertahap dipindahkan dari neraca perusahaan Anda ke laporan laba rugi.

Mencatat penyusutan untuk aset yang masih digunakan menjelang akhir tahun fiskal

Pada setiap akhir tahun fiskal, catat jumlah penyusutan yang terjadi untuk suatu aset yang masih memiliki nilai tertentu. Ini harus diberi label sebagai ‘debit ke beban penyusutan’ pada laporan laba rugi dan ‘kredit ke akumulasi penyusutan’ di neraca perusahaan Anda. Jika suatu aset telah disusutkan sepenuhnya, jangan mencatatnya dalam dokumen keuangan perusahaan Anda.

Contoh

Contoh berikut akan menggunakan perusahaan konstruksi fiktif untuk mendemonstrasikan bagaimana membebankan biaya penyusutan aset secara efektif.

• Pembelian aset
• Rekaman aset
• Memilih metode penyusutan
• Menghitung biaya penyusutan untuk proyek tertentu

Pembelian aset

Morley Construction membeli buldoser baru seharga $75.000 pada tahun 2010. Pada saat pembelian, vendor peralatan menjamin bahwa buldoser akan berfungsi dengan baik untuk jangka waktu lima hingga tujuh tahun.

Pencatatan aset

Departemen akuntansi di Morley Construction memasukkan aset baru ini ke dalam neraca perusahaan. Mereka mencatat aset sebagai ‘buldoser seharga $75.000 sebagai debit untuk menambah akun aset’ dan mencatat jumlah yang sama sebagai ‘kredit untuk mengurangi uang tunai’.

Memilih metode penyusutan

Sekarang departemen akuntansi harus memilih metode penyusutan untuk mengukur nilai buldoser dari waktu ke waktu. Karena vendor peralatan menjamin buldoser untuk bertahan lima sampai tujuh tahun dan karena buldoser mungkin tidak terus digunakan, mereka memutuskan untuk menerapkan metode ‘unit produksi’ untuk membebankan penyusutan aset baru mereka.

Mereka memilih metode ini karena memungkinkan mereka untuk merekam periode waktu tertentu di mana buldoser benar-benar digunakan. Mereka kemudian dapat membebankan depresiasi yang dihasilkan dari setiap contoh terpisah.

Menghitung biaya penyusutan untuk proyek tertentu

Untuk mengetahui penyusutan periode penggunaan tertentu, pertama-tama mereka mengidentifikasi biaya aset tetap sebagai $75.000. Kemudian, mereka mengidentifikasi nilai sisa buldoser (perkiraan nilai pada akhir masa pakainya) sebesar $5.000. Mereka menggunakan perkiraan total waktu produksi yang bisa disumbangkan ke perusahaan sebagai lima tahun atau 1.825 hari. Mereka, kemudian, mengidentifikasi jumlah waktu yang dibutuhkan untuk 10 hari.

Setelah akuntan memiliki angka-angka ini, mereka memasukkannya ke dalam persamaan berikut:

(Biaya aset tetap – nilai sisa / perkiraan total produksi) x produksi aktual

($75.000-$5.000/1.825 hari) x 10 hari

38.4 x 10 = 384

Biaya penyusutan adalah $384 untuk penggunaan buldoser selama 10 hari.