Dalam artikel ini, kami menjelaskan apa itu biaya penyusutan dan bagaimana perbandingannya dengan akumulasi penyusutan, menjelaskan cara memilih metode biaya penyusutan yang tepat untuk bisnis dan mencantumkan beberapa contohnya.

Apa itu biaya penyusutan?

Beban penyusutan, juga dikenal sebagai “pengeluaran nontunai”, mengacu pada jumlah penyusutan, atau biaya aset, yang diperhitungkan dalam laporan laba rugi perusahaan. Ketika sebuah perusahaan membeli aset yang ingin digunakan dalam jangka panjang, mereka sering memanfaatkannya, mencatatnya di neraca untuk menunda pengakuan formalnya. Mereka melakukan ini alih-alih mengeluarkannya, atau mencatatnya sebagai kebutuhan pembayaran segera, dalam periode akuntansi saat pembelian dilakukan. Perusahaan melakukan ini karena mereka menggunakan aset di luar periode akuntansi itu.

Penyusutan dapat mencocokkan beban aset jangka panjang dengan pendapatan yang dihasilkannya di masa depan. Jika perusahaan membebankan aset dalam periode akuntansi saat dibeli, itu akan melebih-lebihkan biaya untuk periode itu dan kemudian mengecilkannya di semua periode akuntansi di masa depan.

Biaya penyusutan versus akumulasi penyusutan

Akumulasi penyusutan mengacu pada jumlah total penyusutan untuk aset yang dicatat perusahaan pada laporan laba ruginya. Tidak seperti beban penyusutan, akumulasi penyusutan adalah aset kontra, atau akun saldo kredit aset yang dilaporkan perusahaan di neraca. Dalam akumulasi penyusutan, Anda menyesuaikan nilai asli aset setiap tahun fiskal untuk mencerminkan nilai penyusutan yang diperbarui.

3 Metode menghitung biaya penyusutan

Ada tiga metode utama untuk menghitung beban penyusutan:

Depresiasi garis lurus

Penyusutan garis lurus adalah metode sederhana untuk menghitung berapa banyak nilai yang hilang dari suatu aset selama suatu periode hingga mencapai nilai sisa, atau titik di mana aset tersebut tidak lagi berguna. Metode ini paling sering digunakan untuk menentukan biaya aset modal dan menggunakan rumus berikut:

Depresiasi garis lurus = biaya aset nilai sisa / umur manfaat

Contoh: Sebuah perusahaan membeli rak pajangan baru senilai $84.000, dengan perkiraan masa manfaat 7 tahun (84 bulan) dan tanpa nilai sisa. Perusahaan kemungkinan akan memilih untuk menggunakan metode penyusutan garis lurus, yang berarti biaya penyusutan akan menjadi $1.000 per bulan. Berikut persamaan yang digunakan perusahaan untuk mencari beban penyusutan:

$84,000 / 84 bulan = $1,000 per bulan

Penyusutan saldo menurun

Penyusutan saldo menurun mencatat persentase besar beban penyusutan pada awal masa manfaat aset. Ini secara bertahap menurunkan persentase biaya penyusutan sampai akhir masa manfaat aset. Penyusutan saldo menurun menggunakan rumus berikut:

Penyusutan saldo menurun = (nilai buku bersih nilai sisa) x 1 / masa manfaat x tarif penyusutan

Pilihan umum bagi perusahaan yang memilih penyusutan saldo menurun adalah metode penyusutan saldo menurun ganda. Biaya berubah setiap tahun sampai aset mencapai nilai sisa. Biasanya, perusahaan memilih faktor 1,5 atau 2 untuk mengalikan nilai buku bersih aset.

Contoh: Dengan menggunakan contoh di atas, sebuah perusahaan memiliki rak pajangan baru senilai $84.000 tetapi masa manfaat delapan tahun. Dengan metode penyusutan menurun ganda, perusahaan mencatat beban penyusutan tahun pertama sebesar $21.000 menggunakan persamaan ini:

$84.000 x 2 / 8 = $21.000

Pada tahun kedua, beban penyusutan adalah $15.250. Perusahaan menentukan ini dengan persamaan ini:

($84.000 $21.000) x 2 / 8 = $15.750

Unit penyusutan produksi

Metode penyusutan unit produksi menunjukkan beban penyusutan per unit atau produk. Metode ini menggunakan rumus berikut:

Beban penyusutan unit = (nilai wajar nilai sisa) / masa manfaat dalam unit

Contoh: Jika sebuah perusahaan memiliki sebuah mesin senilai $150.000 dengan nilai sisa $10.000 dan memproduksi 70.000 unit. Biaya penyusutan per unit adalah:

($150.000 $10.000) / 70.000 = $2

Bagaimana memilih metode biaya penyusutan yang tepat

Jenis metode biaya penyusutan yang Anda pilih tergantung pada tingkat penyusutan aset. Untuk memilih metode biaya penyusutan, Anda menilai tiga aspek aset:

Tentukan apakah aset mempertahankan nilai yang konsisten

Ketika aset mempertahankan nilai yang relatif konsisten, seperti pembelian gedung, Anda menggunakan metode penyusutan garis lurus, karena metode ini mendistribusikan beban secara merata dari satu periode ke periode berikutnya sepanjang umur aset. Hal ini sering berlaku untuk banyak aset tetap, yang meliputi bangunan, mesin, dan aset lain yang bertahan dalam waktu yang lama. Jika aset Anda berjangka pendek, Anda mungkin menemukan metode depresiasi lain yang berguna.

Putuskan apakah nilai suatu aset terdepresiasi dengan cepat pada tahun pertama

Beberapa aset, seperti kendaraan, terdepresiasi dengan cepat dalam beberapa tahun pertama pembelian. Dalam hal ini, Anda dapat menggunakan metode penyusutan saldo menurun. Saat menggunakan metode saldo menurun, Anda dapat memanipulasi faktor penyusutan untuk mencerminkan tingkat kehilangan nilai aset, selama nilainya lebih besar dari satu.

Metode penyusutan saldo menurun memberikan beban penyusutan yang mengubah masa manfaat aset setiap tahun. Hal ini karena akumulasi penyusutan menyebabkan nilai awal aset menurun.

Tentukan apakah suatu aset kehilangan nilai melalui penggunaan atau produksi

Saat menentukan beban penyusutan untuk mesin produksi, yang terbaik adalah menggunakan metode penyusutan unit produksi. Operasi penambangan sering menggunakan metode ini. Dalam metode ini, Anda juga dapat memanipulasi pengeluaran ketika terjadi peningkatan atau penurunan produksi.

Contoh biaya penyusutan

Berikut adalah beberapa contoh dari masing-masing metode penyusutan:

Depresiasi garis lurus

Di bawah ini adalah contoh depresiasi garis lurus:

Sebuah perusahaan membeli gedung baru seharga $480.000 untuk digunakan selama 40 tahun, atau 480 bulan, tanpa nilai sisa. Laporan laba rugi bulanan perusahaan mencerminkan beban penyusutan sebesar $1.000. Ini menghitung ini dengan membagi biaya $480.000 dengan 480 bulan masa manfaat aset:

$480.000 / 480 = $1.000

Penyusutan saldo menurun

Di bawah ini adalah contoh penyusutan saldo menurun:

Sebuah perusahaan membeli kendaraan seharga $100.000 dengan rencana untuk menggunakannya selama lima tahun. Saat kendaraan terdepresiasi, perusahaan menggunakan metode saldo menurun ganda. Biaya yang disusutkan untuk tahun pertama adalah $40.000, yang diperoleh dengan mengalikan $100.000 dikalikan dengan saldo menurun, atau dua, dan kemudian membagi angka tersebut dengan lima tahun masa manfaat aset:

($100.000 x 2/5) = $40.000

Beban penyusutan untuk tahun berikutnya akan menjadi $24.000 karena perusahaan mengurangi nilai sisa dari nilai awal aset, mengalikan angka itu dengan saldo menurun dua dan kemudian membagi angka itu dengan lima tahun masa manfaat aset, seperti ini:

($100.000 – $40.000) x 2 / 5 = $24.000

Unit penyusutan produksi

Di bawah ini adalah contoh unit penyusutan produksi:

Sebuah perusahaan membeli mesin seharga $100.000 dengan nilai sisa $5.000. Diharapkan untuk menghasilkan 95.000 unit dengan mesin. Untuk menentukan beban penyusutan, ia mengurangi nilai sisa dari nilai awal aset. Ini kemudian membagi jumlah itu dengan jumlah unit yang diharapkan untuk diproduksi, memberikannya biaya $ 1 per unit:

($100.000 – $5.000) / 95.000 = $1 per unit

Perusahaan memproduksi 10.000 unit dalam satu tahun, memberikan beban penyusutan sebesar:

$1 x 10.000 = $10.000

Misalnya, jika sebuah perusahaan membeli sebuah van pengiriman seharga $100.000 dan diharapkan akan digunakan selama 5 tahun, perusahaan mungkin memiliki beban penyusutan sebesar $20.000 dalam setiap lima tahun. Setiap tahun akan ada jurnal penyesuaian dengan debit ke beban penyusutan sebesar $20.000 dan kredit ke akumulasi penyusutan sebesar $20.000. Beban penyusutan ini disebut sebagai beban nonkas karena ayat jurnal penyesuaian tidak melibatkan kas.

Bagaimana menghitung depresiasi?

Depresiasi dapat dihitung setiap bulan dengan dua cara berbeda.

Menentukan akumulasi penyusutan bulanan untuk suatu aset bergantung pada masa manfaat aset seperti yang ditentukan oleh dirjen pajak, serta metode akuntansi yang Anda gunakan.

Umur manfaat suatu aset dapat berkisar dari tiga hingga 20 tahun untuk properti pribadi, 15 hingga 20 tahun untuk perbaikan tanah, dan ditetapkan pada 27,5 tahun untuk real estat residensial dan 39 tahun untuk real estat bisnis. Dirjen pajak memiliki informasi tentang depresiasi dan umur aset.

Saat ini metode yang digunakan adalah Modified Accelerated Cost Recovery System (MARCS) yakni sistem penyusutan yang memungkinkan penyusutan untuk dihitung baik dengan metode garis lurus atau metode saldo menurun.

Metode garis lurus

Untuk melakukan metode garis lurus, Anda memilih untuk mendepresiasi properti Anda dengan jumlah yang sama untuk setiap tahun selama masa manfaatnya.

Gunakan langkah-langkah berikut untuk menghitung depresiasi garis lurus bulanan:

• Kurangi nilai sisa aset dari biayanya untuk menentukan jumlah yang dapat disusutkan
• Bagilah jumlah ini dengan jumlah tahun dalam masa manfaat aset
• Bagi dengan 12 untuk memberi tahu Anda depresiasi bulanan untuk aset

Metode saldo menurun

Metode ini digunakan untuk mengenali sebagian besar penyusutan aset di awal umurnya. Ada dua variasi ini: metode saldo menurun ganda dan metode saldo menurun 150%.

Jumlah penyusutan berubah dari tahun ke tahun menggunakan salah satu dari metode ini, sehingga lebih rumit untuk menghitung daripada metode garis lurus.

Untuk metode saldo menurun ganda, rumus berikut digunakan untuk menghitung jumlah penyusutan setiap tahun:

Untuk mengkonversi ini dari depresiasi tahunan ke bulanan, bagi hasil ini dengan 12.

Apa tujuan depresiasi?

Tujuan depresiasi adalah untuk mencocokkan biaya aset produktif, yang memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun, dengan pendapatan yang diperoleh dengan menggunakan aset tersebut. Biaya aset biasanya tersebar selama bertahun-tahun di mana aset tersebut digunakan. Selama masa manfaat aset, penyusutan secara sistematis memindahkan biaya aset dari neraca ke beban pada laporan laba rugi.

Penyusutan adalah proses alokasi untuk mencapai prinsip pencocokan. Ini bukan teknik untuk menentukan nilai pasar wajar suatu aset.

Apa penyebab depresiasi?

Depresiasi mengalokasikan biaya aset berwujud selama masa manfaatnya dan digunakan untuk memperhitungkan penurunan nilai yang disebut penyusutan. Penyebab depresiasi adalah:

Keausan

Aset apa pun secara bertahap rusak selama waktu tertentu saat menggunakannya, karena suku cadangnya aus dan perlu diganti. Akhirnya harus dibuang karena sudah tidak bisa diperbaiki lagi. Ini paling umum untuk peralatan produksi, yang biasanya memiliki masa pakai yang direkomendasikan pabrikan yang didasarkan pada sejumlah unit yang diproduksi. Aset lain, seperti bangunan, dapat diperbaiki dan ditingkatkan untuk jangka waktu yang lama.

Mudah rusak

Beberapa aset memiliki umur yang sangat pendek. Kondisi ini paling berlaku untuk persediaan, daripada aset tetap.

Hak penggunaan

Aset tetap seperti perangkat lunak atau database mungkin hanya dapat digunakan untuk bisnis Anda selama jangka waktu tertentu. Masa pakainya berakhir ketika hak penggunaan berakhir. Penyusutan harus diselesaikan pada akhir periode penggunaan.

Penggunaan sumber daya alam

Dengan aset sumber daya alam, seperti reservoir minyak atau gas, penipisan sumber daya menyebabkan depresiasi. Dalam hal ini, ini disebut deplesi, bukan depresiasi. Laju deplesi berubah ketika perusahaan mengubah perkiraan cadangan yang tersisa.

Inefisiensi / usang

Ketika peralatan yang lebih efisien tersedia, peralatan lama mungkin menjadi usang. Ini mengurangi kegunaan peralatan asli.